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财税专题分享--所得税汇算概述
作者:管理员 分类:员工风采 来源:原创 发布时间:2017-12-08 浏览次数:291
财税专题分享--所得税汇算概述

一、从2017年所得税申报变化洞察税局2018年所得税税控方向及所得税数据比对切入点: 1、以表代备功能能更加明显:删除资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表  。虽然如此,建议企业不要轻易的申报资产损失,除非您有足够的留存资料给税务机关备查(各种类型的资产损失留存资料详见国家税务总局201125号公告)。这样一来,税局把风险转移给企业,这就需要企业财务人员总体素质的提升。 2、加强资本交易事项的监管:  1)基础信息表股东 披露由5位变到10位; 2)企业重组纳税明细表增加“技术入股”和“股权划转、资产划转”; 3)资产折旧、摊销及纳税调整明细表增加“全民所有制改制资产评估增值政策资产”。 3、加强企业之间股息红利的监管: 1)基础信息表新增“当年(决议日)分配的股息、红利等权益性投资收益金额”; 2)、“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表”新增“被投资企业统一社会信用代码”,为企业所得税信息比对提供切入点。所以建议先备案,再做调整。
3)、“纳税调整项目明细表”中“特殊事项调整项目”里新增“有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额”,再次体现对企业所得税的监管更严。合伙企业只是缴纳个人所得税,但作为法人合伙方从合伙企业分得的利润需要缴纳企业所得税。
  二、关于“纳税调整项目明细表 ”,重点关注“扣除类调整项目”和“资产类调整项目”: 扣除类调整项目:
  资产类调整项目: 注意: 1、招待费、广告宣传费、福利费、捐赠支出的调整一般是超出比例部分;
2
、记入税前的罚款、滞纳金税:若为在经营过程中根据合同处罚的款项、滞纳金可以扣除;
3、利息支出:一般企业,债资比在2:1范围内的利息支出允许税前扣除;

三、关于“企业所得税弥补亏损明细表”:5年期限,按年限顺序依次弥补。

四、常用扣除项目的扣除比例
1
、招待费扣除限额=(主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入)0.005与实际发生额60%孰小值;
2
、广宣费扣除限额=(主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入)*15%3年结转扣除)(特殊企业扣除比例30%
3、职工福利费扣除限额=当年工资总额*14%;职工教育经费扣除限额=当年工资总额*2.5%;工会经费=当年工资总额*2%
4
、公益性捐赠支出扣除限额=会计利润*12%3年结转扣除)
5
、国债利息免税,调减应纳税所得额;
6
、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税

注:以上内容大部分摘自国家税务总局网站
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